套现约30亿世纪游轮彭建虎父子需缴多少个税？

来源:重庆商报 2017-02-10 11:17 http://www.mnw.cn/ 海峡都市报电子版

　　连续三天，巨人网络的壳公司世纪游轮（002558）出现巨额大宗交易。2月9日，深交所大宗交易数据显示，国泰君安证券福建南安成功路营业部卖出世纪游轮350万股，56元/股，成交金额1.96亿元，而2月7日和2月8日，也是该营业部卖出世纪游轮405万股、600万股，金额分别为2.268亿元、3.36亿元，均价为56元/股。

　　2月9日，世纪游轮有关负责人告诉上游财经—重庆商报记者，彭建虎的持股已经完全解禁，除减持数低于总股本5%需要公告，其他大宗交易减持不需要公告。

　　业内人士认为，从去年11月3日以来，彭建虎以及儿子彭俊珩通过大宗交易减持世纪游轮达到5529.24万股，金额约30.69亿元。彭建虎父子减持要缴多少税款？理论上预计税款约2.8亿元，但具体情形比较复杂。值得一提的是，彭建虎以及彭俊珩2014年、2016年通过原始股转增孽生的股份，可以合法避税。

　　彭建虎减持上限已变为4681万股

　　▲彭建虎

　　“不是承诺不超过3000万股，怎么股份越减持越多？”2月9日，世纪游轮有关负责人告诉上游财经—重庆商报记者，彭建虎的持股已经完全解禁，除减持数低于总股本5%按照规定需要公告，其他大宗交易减持不需要公告。

　　上游财经—重庆商报记者获悉，按照彭建虎2016年8月5日的《减持计划告知函》，原持有4372.17万股，占公司总股本7.78%，均为高管锁定股（彭建虎已分别于2016年4月27日和2016年5月27日辞去公司总经理和董事长职务）。

　　彭建虎减持原因为资金需求，减持时间为告知函签署之日起六个月内，股份解除锁定之后，预计减持股份不超过1000万股，占公司总股本的1.778%。由于世纪游轮2016年9月实施了资本公积金每10股转增20股，减持前，彭建虎持股13116.5万股，

　　华龙证券重庆投资顾问牛阳指出，由于彭建虎的《减持计划告知函》为减持不超过3000万股，该承诺高管锁定股在2016年11月28日解禁，到今年2月5日前履行即可。

　　如今彭建虎可以继续大宗交易减持不需要公告，除非低于世纪游轮总股本168698.3277万股的5%，即8434.9164万股，需要及时发布简式权益变动书。

　　因此，理论上彭建虎在发布简式权益变动书前，减持股份的上限4681.5836万股，即占总股本2.78%。而一旦减持权益变动低于5%之后，此后的减持就不需要及时进行披露。

　　限售股减持适用20%个税税率

　　按照国家规定，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照财产转让所得，适用20%的比例税率征收个人所得税，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。

　　如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%，核定限售股原值及合理税费。换言之，应纳税所得额等于总市值的85%，而个人所得税率为20%。

　　全流通后IPO公司发行前限售股个人客户，预扣预缴所得税额=（收入-成本）×20%=（股票上市首日收盘价×减持股数-股票上市首日收盘价×减持股数×15%）×20%。

　　证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳。

　　世纪游轮2011年3月2日首日上市报收38.13元，那么如果彭建虎减持1000万股，从理论上来说，即（收入38.13元/股x1000万股-成本38.13元/股×1000万股×15%）×20%，最终预缴预扣的彭建虎个人所得税税款为6482.1万元。

　　预计代扣预缴个税约2亿多元

　　上游财经—重庆商报记者获悉，彭建虎以及儿子彭俊珩减持应纳税部分为发行前原始股部分，按照规定，原始股发行上市解禁后因送转孽生的股份，减持时不作为纳税部分。

　　世纪游轮2014年3月2日实现全流通, 当时彭建虎持有3974.7万股，彭俊珩持有445万股，2014年世纪游轮实施了资本公积金每10股转增1股，总股本由5950万股变成6545万股。

　　2016年4月，巨人网络完成借壳世纪游轮，史玉柱取得彭建虎成为实际控制人，当年9月，世纪游轮利用资本公积金实施每10股转增20股，这样，彭建虎持股变为13116.5万股，其中原始股为3974.7万股，彭俊珩持股变为1468.5万股，其中原始股445万股。

　　这样，按照彭建虎此次减持顶格应纳税股上限3974.7万股，理论上，预缴预扣的彭建虎个人所得税税款为（收入38.13元/股X3974.7万股—成本38.13元/股×3974.7万股×15%）×20%，应税额为12.8822亿元，税款约2.57亿元。

　　按照彭俊珩此次减持顶格应纳税股上限，理论上，预缴预扣的彭俊珩的个人所得税税款为（收入38.13元/股X445万股—成本38.13元/股×445万股×15%）×20%，应税额为1.4422亿元，税款约2884万元。

　　按照规定，如纳税人按照实际转让收入，与实际成本计算出的应纳税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。

　　由于彭建虎和彭俊珩减持的价格，均高于世纪游轮上市首日收盘价格，因此，存在补税手续。

　　立信会计师事务所合伙人梁恒青指出，IPO原始股在流通前送转的股份，减持时将进入纳税，而流通后送转的股份，就不会，因此，从合法规划税务的角度，IPO原始股先解禁流通后，再送转股会更划算。

　　新闻纵深

　　减持24亿元福建营业部为何成为明星

　　此次，彭建虎父子大宗交易减持世纪游轮，国泰君安证券福建南安成功路营业部成为明星，该营业部自今年1月20日以来，累计卖出世纪游轮4348万股，成交金额约24.33亿元，堪称最牛减持营业部。

　　为何重庆人会跑到福建开户去减持？重庆师范大学教授田盈认为，这应该和证券营业部当地有税收优惠政策有关。

　　上游财经—重庆商报记者调查获悉，限售股减持早已形成了一条成熟的产业链，除限售股持有者外，还存在着中介机构、托管证券营业部、私募游资等接盘机构诸多分食者，而到税收返还地的证券营业部减持，已成为部分限售股股东减持合法规划税务的良策。

　　根据分税制体制规定，个人所得税的60%属于中央财力，要上缴国库，为国税；40%属地方财力，为地税。一些地方政府为了吸引税收来源，出台税收奖励返还，到该地方的证券营业部减持，可以返回40%地方财力税款的部分，返还比例从地税的50%到90%不等。