2018.5.1增值税改革最新税率、小规模纳税人标准规定

　　从5月1日起，我国的增值税制度进一步深化改革。调减税率、统一标准、留底税款退税，国家再次让利给企业和消费者。

2018.5.1增值税改革最新税率

　制造业等行业税率降至16%

　　按照财政部、国家税务总局发布的《关于简并增值税税率有关政策的通知》，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降至16%。作为企业生产经营环节的一个主要税收，增值税针对货物或者劳务的增值部分征税，没有增值则不征税。

　　因此，本次新政，虽然税率只是下调一个点，但是，带给整个制造业的动力和竞争力却非同一般。

国家税务总局货物和劳务税司副司长 胡先明：“通过对制造业的扶持减税，激励它的投资、研发，使我们的制造业升级向高端进一步发展提升 进一步地带动我们整个实体经济向高质量的方向发展。”

农产品 运输等行业税率降至10%

　　按照新政：5月1日起，农产品等货物，以及交通运输、建筑、基础电信服务等行业的增值税税率从11%降至10%。与民生支出相关的交通出行、通讯服务、以及农副产品的成本负担，都将带来实质性下降。

国家税务总局货物和劳务税司副司长 胡先明：“减税以后企业的税负会相应地下降，它就可以有这个能力通过降价，然后在市场的价格的传导期间，达到给消费者的一个让利，比如说最近成品油的价格就是因为我们的税率降低，它导致也同时同步下降。

增值税税率到底有几档？

　　我国目前的增值税率有17%、11%、6%三个档位，如下图：

　　但实际上的增值税“税率”并不止三档，因为17%、11%、6%这三个档位的税率是针对增值税一般纳税人企业的。

小规模纳税人标准规定

　　而针对增值税小规模纳税人的企业，还专门有一个增值税“征收率”，其实也是税率，只是叫法不一样。有两档，分别是3%和5%。

　　所以我国目前的增值税率应该是17%、11%、6%、5%、3%这五个档位。其实之前还有个13%，但自去年（2017年）7月1日起，13%的增值税税率被取消，原适用该税率的商品或服务被并入11%税率档位。

　　你看上图中的两个时间点，从2017年4月19日会议决定到4月28日税局发布简并13%税率的通知不过10天。

　　所以，可以预计大概在下个月（2018年4月）10号左右，税局就会有关于“增值税17%税率调整为10%，11%税率调整为10%”具体实施细则的公告出台。

　　二、小规模纳税人年销售500万是固定计算还是流动计算的？

　　要回答这个问题，先来厘清两个概念——增值税一般计税法和简易计税法。

　　我们都知道，一家企业的财务是很重要的，用一句话概括就是：财务会计根据银行的钱和开具、取得的发票来完成企业的账，以便于税局征税。

　　但企业的做账水平有高有低，如果对所有企业都按同一种方法征税，难免导致不公平。鉴于此，税局将企业大致分为两种，按不同的方法征税：

　　会计核算水平较高的企业适用一般计税方法，会计核算水平较低的企业适用简易计税方法。适用一般计税法的企业就叫一般纳税人，适用一简易计税法的企业就叫小规模纳税人。

　　厘清一般计税法和简易计税法后，就需要一个相对客观的标准来将不同会计核算水平的企业区分开。税局划定的标准是：

　　总体上以企业年应税销售额500万为分界线，但特殊行业特殊处理，例如工业企业的分界线是年应税销售额50万，商业企业的分界线是年应税销售额80万。

　　制定好标准后，税局还做了如下规定（以年销售额500万为例）：

　　年销售额低于500万的企业可以根据自身会计水平高低自行选择适用一般计税法或简易计税法。而年销售额超过500万的必须立即变更成为一般纳税人，并立即适用一般计税法。

　　而且，这个企业年销售额不是一个固定自然年度的销售额，而是“流动”计算的，什么意思呢？

　　以500万的标准为例，假如某企业以前年销售额一直低于500万，并选择适用了简易计税法，直到2017年2月到2018年1月这个“周期年”内的年销售额为499万，那么该企业在2018年2月份仍是小规模纳税人，仍可延续之前的简易计税法。时间又过去了一个月，该企业月销售额稳定增长，导致其在计算2017年3月至2018年2月的年销售额时，发现为550万（超过了500万），那么该企业应立即去申请成为一般纳税人，从此适用一般计税法。

　　了解清楚这些，我们才能明白文章开头第二条增值税变更的意义所在。

　　将工业企业的年销售额50万和商业企业的年销售额80万都提至500万，就相当于给了这些企业自由选择计税法的权利，不再像原来那样，超过50万或80万就必须立即对公司的账簿和记账报税方法做出巨大的调整。（来源：快法务）

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